Содержание1. Система нормативного регулирования налогового учета 3
1.1. Учет как практический вид деятельности. Понятие налогового учета 3
1.2. Субъекты и уровни нормативного регулирования налогового учета 5
1.3. Принципиальные отличия системы нормативного регулирования бухгалтерского и налогового учета 8
2. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета по кругу операций, связанных с погашением стоимости (начислением амортизации) основных средств 14
Ситуационная задача 1 18
Ситуационное задание 2 19
Ситуационная задача 3 21
Ситуационная задача 4 22
Ситуационная задача 5 23
Список литературы 25ВведениеНеотъемлемое условие существования человечества - производство материальных благ, которые необходимы для удовлетворения потребностей человека в виде жилища, одежды и т.п. Тесно взаимосвязанные процессы обращения и обмена, распределения и потребления материальных благ несут в себе затраты, которые не безразличны обществу, заинтересованному в том, сколько ему нужно и каких товаров. Все это и обусловило необходимость ведения хозяйственного учета. В широком смысле слова хозяйственный учет - это учет хозяйства, хозяйственной деятельности человеческого общества, который заключается в непрерывном обращении, распределении и потреблении материальных благ.
Хозяйственный учет - это количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений в целях контроля и активного на них воздействия.
За долгую историю своего развития хозяйственный учет превратился в сложную взаимосвязанную систему, включающую в себя бухгалтерский, оперативный (оперативно-технический), статистический, налоговый учет.
Основная цель бухгалтерского учета- обеспечение аналитиков информацией, необходимой для принятия решения. Эти решения касаются распределения и использования ограниченных экономических ресурсов: денег, земли, рабочей силы. От того, как мы распределяем и используем эти ресурсы, зависят всемирные сбережения, цены, заработная плата, производство товаров и услуг, адекватность наших запасов продовольствия, качество транспортных систем а также то, какие страны процветают, а какие- переживают спад.
Подготовка налоговых платежей- специализированный раздел бухгалтерского учета. В значительной степени, налоговые платежи основаны на финансовой информации. Однако, часто информация
Ситуационное задание 2
Из представленного множества выберите те виды расходов, которые принимаются к вычету при исчислении:
(а) налога на прибыль;
(б) единого налога.
1. арендные (лизинговые) платежи за арендуемой (принятое в лизинг) имущество
2. средство или другое имущество, переданное по договорам кредита и займа
3. суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода
4. расходы на сертификацию продукции, услуг
5. расходы на содержание служебного транспорта
Ситуационная задача 3
10.07.2003 г. на складе ООО "Обь" приняты к учету канцтовары на сумму 12000 руб., в том числе НДС - 20% (счет-фактура №25 от 10.07.2003 г.).
В течение июля 2003 г. поставщику данных канцтоваров по счету-фактуре № 25 от 10.07.2003 было оплачено с расчетного счета организации 7500 руб.
15.07.200 г. по требованию №19/84 на нужды заводоуправления были отпущены все приобретенные в этом месяце канцтовары.
Задание:
Рассчитайте сумму расходов ООО "Шанс" за август 2003 г., учитываемых для целей налогообложения:
" по правилам главы 25 НК РФ (организация определяет доходы и расходы по методу начисления);
" по правилам главы 26.2 НК РФ
Ситуационная задача 4
В июле 2003 г. в ЗАО "Исток были безвозмездно получены строительные материалы рыночной стоимостью 5000 руб.
В этом же отчетном периоде 50% стоимости полученных материалов было использовано при текущем ремонте здания котельного цеха.
Задание:
1. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ЗАО "Исток", участвующих в формировании финансового результата за июль 2003 г.
2. Рассчитайте сумму внереализационных доходов ЗАО "Исток", учитываемых при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за июль 2003 г.
Ситуационная задача 5
По данным регистров налогового учета в ООО "Артекс" за июль 2003 г. сумма начисленной амортизации по основным средствам производственного назначения составила 18750 руб.
По данным регистров бухгалтерского финансового учета за аналогичный период сумма начисленной амортизации по основным средствам производственного назначения составила 14380 руб. Данное расхождение обусловлено разницей в сроках полезного использования, установленных по правилам бухгалтерского финансового учета и налогового учета.
Сумма доходов, полученных ООО "Артекс" за июль 2003 г., по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 125000 руб.
Общая сумма расходов организации за июль 2003 г. (за исключением упомянутой выше суммы начисленной амортизации по основным средствам производственного назначения) по данным бухгалтерского учета и по данным налогового учета совпадает и равна 70000 руб.
Задание:
1. Рассчитать и квалифицировать полученную ООО "Артекс" за июль 2003 года разницу в расходах по данным бухгалтерского финансового и налогового учета в соответствии с терминологией ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль".
2. Рассчитать сумму расхождения условного налога на прибыль и текущего налога на прибыль за июль 2003 г.
3. Квалифицировать рассчитанные в п.2 расхождения как постоянное налоговое обязательство, отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Решение задания:Литература1. Налоговый Кодекс РФ
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Глава 25.Налоговый кодекс. Профессиональный комментарий. - Налоги и финансовое право, 2002 г.;
3. Волошин А.Е., Клименко А.В. Аналитические регистры налогового учета// Налоговый вестник. -2003. -№1.
4. Каразаева Н.Н., Колтакова МИ. Бухгалтерский и налоговый учет расходов по долговым ценным бумагам // "Бухгалтерский учет", № 12, 2002 г.
5. Касьянова Г.Ю. Документирование хозяйственных операций // Бухгалтерский учет, № 19, 2001 г..
6. Писцов Г.И. Налоговый учет затрат по полученным заемным средствам // "Российский налоговый курьер", № 6, 2002 г.
7. Колесенкова Л. О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль"//Финансовая газета.-2003. -№25.
8. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации // Аудиторские ведомости. - 2002. - №№4-6.
9. Костылев В.А., Костылева Ю.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия // Бухгалтерский учет. - 2002. - №13.
10. Кропова Л. Бухгалтерский учет и налогообложение операций по договору займа // Финансовая газета. - 2003 .-№11.
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. Издательский дом МЦФЭР.-2002 г.
12. Педченко И.В. Как совместить бухгалтерский и налоговый учет // "Российский налоговый курьер",№ 8, 2002 г.
13. Смышляева С.В. Регистры налогового учета // "Консультант", № 9, май 2002 г
Украинский В.А. Соотношение"
|
|
