СодержаниеВведение …………………………………………………………………………………………3
1. Виды доходов бюджета ………………………………………………………………………4
2. Налоговые доходы бюджетов (на примере федерального бюджета на 2007 год) ………..5
3. Роль федеральных налогов в формировании доходной базы
региональных бюджетов……………………………………………………………………….10
4. Формирование доходной части бюджетов муниципальных образований ……………...16
Заключение ……………………………………………………………………………………..19
Список литературы …………………………………………………………………………….20
Список литературыВведениеВведение
Значение бюджета в жизни общества и государства очень велико. Бюджет - это основной денежный фонд государства (муниципального образования), из которого финансируются расходы, направленные на обеспечение реализации государством (муниципальным образованием) стоящих перед ним задач и выполнение возложенных на него функций. Но для того, чтобы обеспечить финансирование государственных (муниципальных) расходов, субъектам публичной власти необходимо обладать достаточными финансовыми ресурсами.
Бюджет каждого уровня бюджетной системы Российской Федерации состоит из доходов и расходов. Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации , далее - БК РФ).
Большим достижением бюджетной политики, проводимой в России, является обеспечение сбалансированности бюджетных ресурсов и обязательств. Как подчеркивается в Бюджетном послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике на 2008 - 2010 годы , начиная с 2000 г. федеральный бюджет исполняется с превышением доходов над расходами. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год" (далее - Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2007 год") профицит федерального бюджета в 2007 г. составил 1501837300 тыс. рублей.
1. Виды доходов бюджета
В пункте 1 ст. 41 БК РФ перечислены источники формирования доходов бюджетов. Они нашли свое отражение в классификации доходов бюджетов Российской Федерации (приложение 2 к Федеральному закону от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации"), включающей пять групп доходов:
- налоговые доходы (код 1000000);
- неналоговые доходы (код 2000000);
- безвозмездные перечисления (код 3000000);
- доходы целевых бюджетных фондов (код 4000000);
- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (код 5000000).
Основными доходными источниками бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации являются налоги. Этот тезис подтверждается и действующим в настоящее время Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2007 год", который определяет конкретные суммы доходов федерального бюджета, в том числе налоговых и неналоговых доходов, в текущем финансовом году.
Согласно ст. 6 Федерального закона "О федеральном бюджете на 2007 год" доходы федерального бюджета формируются за счет федеральных налогов, сборов и неналоговых доходов в соответствии с нормативами отчислений, установленными БК РФ; конкретные же суммы поступлений от налоговых и иных доходов установлены в соответствующих приложениях к названному Закону. Так, в приложении № 7 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2007 год" (далее - приложение № 7) определены поступления доходов в федеральный бюджет в 2007 г.
Особенностью структурирования доходов федерального бюджета в 2007 г. является отсутствие четкого их деления на налоговые и неналоговые доходы: в приложении № 7 все доходы федерального бюджета перечисляются подряд, без группирования их на два вида - налоговые и неналоговые. Поэтому для того, чтобы определить, какие виды доходов федерального бюджета на 2007 г., предусмотренные в приложении № 7, относятся к налоговым доходам, следует сопоставить их с видами налоговых доходов федерального бюджета, предусмотренными в ст. 50 БК РФ.
2. Налоговые доходы бюджетов
(на примере федерального бюджета на 2007 год)
В ст. 50 БК РФ перечисляются виды налоговых доходов, которые зачисляются в федеральный бюджет, а также устанавливаются нормативы отчислений от федеральных налогов, сборов, специальных налоговых режимов, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в федеральный бюджет. В частности, в федеральный бюджет зачисляются следующие налоговые доходы:
1) налог на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;
2) налог на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100%;
3) налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20%;
4) налог на добавленную стоимость - по нормативу 100%;
5) акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;
6) акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100%;
7) акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;
8) акцизы на табачную продукцию - по нормативу 100%;
9) акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40%;
10) акцизы на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100%;
11) акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100%;
12) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100%;
13) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95%;
14) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40%;
15) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100%;
16) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100%;
17) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95%;
18) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100%;
19) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70%;
20) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100%;
21) водный налог - по нормативу 100%;
22) единый социальный налог по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;
23) государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст. ст. 56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса) - по нормативу 100%.
Перечисленные в ст. 50 БК РФ двадцать три вида налоговых доходов федерального бюджета можно сгруппировать в зависимости от вида налога, сбора или специального налогового режима. Виды федеральных налогов и сборов содержатся в ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ); специальные налоговые режимы - в ст. 18 НК РФ. Соответственно в доход федерального бюджета по тому или иному нормативу (норматив устанавливается в БК РФ и может варьироваться от 40% до 100%) поступают доходы от следующих восьми видов федеральных налогов (сборов) и одного вида специального налогового режима:
1) налог на прибыль организаций;
2) налог на добавленную стоимость (далее - НДС);
3) акцизы;
4) налог на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ);
5) водный налог;
6) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
7) единый социальный налог (далее - ЕСН);
8) государственная пошлина;
9) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (специальный налоговый режим).Литература
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г. Официальный текст. – М.: ИНФРА-М, 1994.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3823.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824.
4. Федеральный закон от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2007 год" // Российская газета. 2006. 22 дек.
5. Федеральный закон от 15 августа 1996 г. № 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации"
6. Закон РФ от 17 июля 1992 года "О бюджетной системе Российской Федерации на 1992 год" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 34. Ст. 1980
7. Закон РФ от 14 мая 1993 года № 4966-1 "О республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1993. № 22. Ст. 794.
8. Федеральный закон РФ от 06.10.2005 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3231.
9. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 "Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины" (с изм. и доп. от 3 апреля, 24 июля 1997 г., 3 августа, 22 декабря 1999 г., 25 мая, 25 июля 2000 г.)
10. Закон Нижегородской области от 31 декабря 2004 года № 169-З "Об областном бюджете на 2005 год"
11. Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 7 декабря 2004 года № 70-оз "О бюджете Ханты-Мансийского автономного округа - Югры на 2005 год"
12. Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"
13. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: «Финансы и статистика», 2005.
14. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 2005. № 1.
15. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005.
16. Горошко Г. Решает ли реформа проблемы межбюджетных отношений? // Муниципальная власть. 2004. Май - июнь.
17. Колкнев Т.В. Правовые проблемы разграничения полномочий и предметов ведения государства и муниципальных образований в финансовой сфере местного самоуправления // Финансовое право. 2005. № 2.
18. Ларина Г. Налоги под прессом // Российская газета. 2005. 1 дек.
19. Материалы XIII расширенной Сессии Конгресса муниципальных образований РФ // Местное право. 2003. № 11 - 12.
20. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997.
21. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов / Рекомендовано Министерством общего и профессионального образования РФ; под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003.
22. Пронина Л.И. Совершенствование системы имущественных налогов в целях создания финансовой базы для реформирования местного самоуправления // Местное право. 2003. № 7 - 8.
|
|
